Что такое цифровые налоги для маркетплейсов

Стремительная цифровизация мировой экономики привела к возникновению новых бизнес-моделей, которые традиционные налоговые системы оказались не в состоянии адекватно охватить.

Маркетплейсы, выступая в роли посредников между миллионами продавцов и покупателей, извлекли выгоду из возможности масштабировать операции, часто не имея физического присутствия в странах, где они получают значительный доход. 


 

В нашем каталоге вы найдете разнообразные шаблоны сайтов для любого бизнеса — от визитки до интернет-магазина.

Сущность и правовая основа цифровых налогов для маркетплейсов

Цифровые налоги для маркетплейсов представляют собой комплекс специальных фискальных норм и правил, разработанных для налогообложения доходов, генерируемых цифровыми платформами в юрисдикциях, где они не имеют физического присутствия, но при этом активно взаимодействуют с пользовательской базой.

Эти меры направлены на перераспределение налоговых прав между странами происхождения компаний и странами, где формируется их рынок сбыта. Правовая база продолжает формироваться, сочетая в себе как международные инициативы, такие как проект ОЭСР/G20 по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS), так и односторонние национальные законодательства, которые страны принимают в ожидании глобального консенсуса. Ключевым принципом является признание значимости цифрового присутствия и пользовательского участия в создании стоимости компаний.

Также предоставляется подробный разбор в формате видео:

Ключевые компоненты новой налоговой парадигмы

1. Налог на цифровые услуги

Это прямой налог, обычно взимаемый с валовой выручки, полученной от предоставления определенных цифровых услуг, таких как размещение рекламы, передача данных, полученных от пользователей, и посредническая деятельность на многопрофильных платформах.

В отличие от налога на прибыль, DST применяется к обороту, а не к конечной финансовой результативности компании, что делает его более простым для администрирования для налоговых органов, но создает дополнительную нагрузку на бизнес даже в убыточные периоды. Ставки варьируются в разных странах, но обычно находятся в диапазоне 2-7%.

Пример: Великобритания ввела DST в 2020 году. Налог применяется к доходам крупных технологических компаний от таких видов деятельности, как предоставление социальных сетей, интернет-поиска или маркетплейсов. Ставка составляет 2% с доходов, превышающих 25 миллионов фунтов стерлингов. Таким образом, если британская выручка маркетплейса Amazon от предоставления платформы британским продавцам составит 100 миллионов фунтов, налогом будет облагаться сумма в 75 миллионов (100 - 25) по ставке 2%, что составит 1.5 миллиона фунтов.

2. Налоговые обязательства, возложенные на оператора платформы

В рамках этого подхода маркетплейс признается налоговым агентом для продавцов, использующих его платформу, особенно если речь идет о непрофессиональных или иностранных поставщиках.

Это означает, что платформа обязана рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налоги с операций, совершаемых этими продавцами. Чаще всего это касается налога на добавленную стоимость (НДС) или его аналогов, а в некоторых случаях и подоходного налога. Данная мера призвана решить проблему уклонения от уплаты налогов со стороны множества мелких продавцов, которых налоговым органам сложно отслеживать по отдельности.

Пример: С 2021 года в странах Европейского союза действуют правила, согласно которым маркетплейсы, такие как eBay или Etsy, несут ответственность за сбор и уплату НДС с продаж товаров, импортируемых из третьих стран на территорию ЕС, если стоимость партии не превышает 150 евро. Если продавец из Китая отправляет посылку покупателю в Германию через Amazon, то именно Amazon обязан начислить и уплатить немецкий НДС, а не китайский продавец.

3. Изменение правил постоянного представительства

Традиционно компания обязана платить налог на прибыль в другой стране, только если у нее там есть «постоянное представительство» - физическое место ведения бизнеса, например, офис или завод.

Новые правила расширяют это понятие, вводя критерий «значительного экономического присутствия». Компания может быть признана налоговым резидентом, даже не имея там офиса, если она систематически ведет деятельность через цифровую платформу, получает значительный доход от местных пользователей или целенаправленно взаимодействует с местным рынком через рекламу на местном языке, валюту и т.д.

Пример: Согласно правилам, предложенным в рамках «Столпа №1» проекта ОЭСР, крупная транснациональная корпорация, такая как Airbnb, может быть обязана платить налог на прибыль во Франции, даже если ее юридическое лицо, заключающее договоры, зарегистрировано в Ирландии. Основанием будет служить тот факт, что значительная доля ее глобальной выручки формируется за счет активного использования платформы французскими арендодателями и арендаторами, что создает «устойчивую связь» с французской экономикой.


 

Механизм применения и администрирования налогов

Реализация цифровых налогов требует от маркетплейсов создания сложных внутренних систем, способных отслеживать, классифицировать и обрабатывать огромные массивы транзакционных данных в режиме реального времени.

Механизм администрирования строится на трех ключевых процессах: идентификации налогооблагаемого события, определения применимой юрисдикции и ставки, а также выполнения обязательств по отчетности и уплате. Для налоговых органов это, в свою очередь, создает вызовы, связанные с проверкой данных, поступающих от иностранных платформ, и обеспечением соблюдения законодательства.

Технологии, в частности искусственный интеллект и машинное обучение, становятся неотъемлемой частью этого процесса, автоматизируя расчет налоговых обязательств для миллионов одновременных транзакций.

Операционные процедуры выполнения фискальных требований

1. Сбор и верификация данных о продавцах

Первым и фундаментальным шагом для маркетплейса является идентификация всех продавцов на платформе и сбор необходимой информации для целей налогообложения.

Это включает в себя подтверждение места регистрации, номера налогового учета (например, ИНН или VAT number), банковских реквизитов и типа деятельности (юридическое или физическое лицо). Во многих юрисдикциях платформа обязана заблокировать аккаунт продавца, который не предоставил достоверные данные. Этот процесс, известный как «KYC» (Know Your Customer), является краеугольным камнем для последующего корректного применения налоговых правил.

Пример: Прежде чем поставщик из Польши сможет начать продавать товары на Amazon в Испании, платформа запросит у него европейский номер VAT. Amazon проверит его валидность через базу данных VIES Европейской комиссии. Если номер окажется недействительным или не будет предоставлен, Amazon может либо приостановить деятельность продавца, либо автоматически применять к его транзакциям стандартную ставку НДС, как к компании, не зарегистрированной для налоговых целей в ЕС.

2. Автоматический расчет и удержание налогов с транзакций

На основе собранных данных и сложных алгоритмов, учитывающих множество параметров (местонахождение покупателя и продавца, тип товара, его стоимость и т.д.), платформа должна в момент совершения сделки рассчитать применимый налог. Для НДС это может означать применение одной из сотен возможных ставок в разных странах и даже регионах. Для DST система должна агрегировать доходы по конкретным юрисдикциям и применять налог только в случае превышения установленного порога.

Эта система должна быть интегрирована с платежным шлюзом платформы.

Пример: Когда пользователь из штата Нью-Йорк покупает на маркетплейсе Etsy цифровой товар (например, шаблон для графического дизайна) у продавца из Калифорнии, система Etsy должна определить, что транзакция подпадает под правила налога с продаж на цифровые товары в Нью-Йорке. Автоматически к стоимости товара будет добавлен соответствующий налог, который будет удержан из суммы, получаемой продавцом, и впоследствии перечислен Etsy в бюджет штата Нью-Йорк.

3. Подготовка и сдача налоговой отчетности

После удержания налогов маркетплейс обязан отчитаться перед налоговыми органами каждой страны, где у него возникают обязательства. Это предполагает подготовку и подачу периодических налоговых деклараций (например, по НДС - ежеквартально или ежемесячно, по DST - ежегодно).

Отчетность требует консолидации данных по тысячам или миллионам транзакций, их корректной классификации и представления в форматах, требуемых местным законодательством (например, с разбивкой по типам услуг, ставкам налога). Несоблюдение сроков или ошибки в отчетности ведут к значительным штрафам.

Пример: Компания Google, являющаяся оператором маркетплейса Google Play, обязана ежеквартально подавать декларации по НДС во всех странах ЕС, где она признается налоговым агентом для разработчиков приложений. Для этого ее финансовый отдел и IT-системы консолидируют данные о всех продажах приложений и внутриигровых покупках, совершенных пользователями в каждой стране-члене, рассчитывают сумму НДС к уплате и подают электронные декларации через порталы налоговых служб 27 государств.


 

Глобальные последствия и стратегические вызовы для бизнеса

Внедрение цифровых налогов имеет далеко идущие последствия, выходящие за рамки простого увеличения фискальных поступлений. Оно провоцирует торговые и дипломатические споры между странами, в первую очередь между США, где базируется большинство крупнейших технологических компаний, и

Европой, являющейся пионером в области цифрового налогообложения. Для самих маркетплейсов это влечет за собой необходимость фундаментального пересмотра бизнес-моделей, структур ценообразования и глобальных операционных стратегий.

Повышаются риски двойного налогообложения, когда один и тот же доход облагается налогом одновременно в нескольких юрисдикциях по разным основаниям, что требует тщательного налогового планирования и использования международных соглашений.

Стратегическая адаптация к новой фискальной реальности

1. Пересмотр глобальной ценовой политики и комиссий

Дополнительные налоговые издержки, связанные с DST и администрированием налогов продавцов, напрямую влияют на маржу маркетплейсов.

Компании вынуждены принимать стратегические решения о том, как компенсировать эти расходы: поглотить их за счет собственной прибыли, что негативно скажется на инвесторах, или переложить на конечных пользователей и продавцов путем повышения комиссий за использование платформы и изменения структуры тарифов. Это сложный баланс, так как повышение цен может сделать платформу менее конкурентоспособной.

Пример: После введения в Италии DST в размере 3% на доходы от цифровых услуг, Amazon объявила для итальянских профессиональных продавцов о повышении комиссий за реферальные услуги, хранение товаров на складах и выполнение заказов (программа FBA). Таким образом, компания перераспределила возросшее налоговое бремя непосредственно на своих коммерческих партнеров, работающих на итальянском рынке.

2. Реструктуризация юридических лиц и трансфертное ценообразование

Чтобы оптимизировать общее налоговое бремя и минимизировать риски, связанные с новыми правилами, крупные маркетплейсы начинают пересматривать свою корпоративную структуру. Это может включать в себя создание локальных юридических лиц в ключевых юрисдикциях, которым будут формально приписываться доходы и прибыль от деятельности в этой стране.

Критически важным при этом становится вопрос трансфертного ценообразования - установления цен на товары и услуги, реализуемые между взаимозависимыми компаниями группы. Налоговые органы тщательно следят за тем, чтобы такие сделки проводились по рыночным ценам, а не с целью искусственного вывода прибыли.

Пример: Чтобы соответствовать новым требованиям в Индии, Apple реструктуризировала свою деятельность, начав продажи через собственный маркетплейс App Store не через ирландское подразделение, а через новое локальное юридическое лицо, которое стало плательщиком корпоративного налога в Индии. Это позволяет более прозрачно отражать доходы, полученные от индийских пользователей, и уплачивать налоги непосредственно местным властям.

3. Усиление роли налоговых технологий и аналитики

Сложность и объем данных, которые необходимо обрабатывать для соблюдения законодательства в сотнях юрисдикций одновременно, делают невозможным ручное управление этими процессами.

Инвестиции в специализированное программное обеспечение для расчета налогов, управления сертификатами продавцов, подготовки отчетности и прогнозирования налоговых последствий новых бизнес-инициатив становятся стратегическим приоритетом. Такие системы не только снижают операционные риски и издержки, но и предоставляют ценную аналитику для принятия управленческих решений.

Пример: Маркетплейс Shopify предоставляет своим продавцам встроенный инструмент «Shopify Tax», который автоматически определяет и применяет корректные ставки налога с продаж для тысяч регионов США. Для самого Shopify, как платформы, которая в некоторых случаях также признается налоговым агентом, наличие такой надежной и масштабируемой системы является конкурентным преимуществом и снижает риски судебных разбирательств с налоговыми службами.


 

​​​​​​​Вывод

Таким образом, внедрение цифровых налогов представляет собой фундаментальный сдвиг в международной налоговой системе, направленный на то, чтобы догнать реалии цифровой экономики и обеспечить справедливое распределение налоговых прав между странами.

​​​​​​​Этот процесс не является техническим или сугубо фискальным; он несет в себе глубокие  последствия для глобальной конкуренции, бизнес-моделей и будущего международного сотрудничества.

Вы можете сделать лендинг, который действительно продает.