Взносы ИП на УСН

ИП на УСН (упрощённой системе налогообложения) обязан уплачивать несколько видов взносов:

Страховые взносы "за себя"

Эти взносы платятся даже при отсутствии деятельности и делятся на 

• Пенсионные взносы (ОПС).  
• Медицинские взносы (ОМС). 

Срок уплаты

• Фиксированная часть – до 31 декабря текущего года.  
• 1% с превышения 300 тыс. руб. – до 1 июля следующего года.  

Особенности страховых взносов "за себя"

Фиксированные взносы ИП на УСН состоят из двух частей: пенсионных (ОПС) и медицинских (ОМС). В 2024 году их общая сумма составляет 58 560 рублей, из которых 49 500 рублей идут в Пенсионный фонд, а 9 060 рублей - в ФФОМС на медицинское страхование.  

1. Если доход ИП за год превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения. Например, при доходе 500 000 рублей расчёт будет таким 

• 500 000 – 300 000 = 200 000 рублей (превышение);
• 1% от 200 000 = 2 000 рублей (допвзнос в ПФР).  

Максимальная сумма пенсионных взносов (фиксированная часть + 1%) ограничена 352 876 рублями в 2024 году.  

2. Сроки уплаты 

• Фиксированные 58 560 рублей - до 31 декабря текущего года (можно платить частями или одной суммой).  
• 1% с превышения 300 000 рублей - до 1 июля следующего года (за 2024 год - до 01.07.2025).  

Важные нюансы

• Взносы платятся даже при нулевом доходе или приостановке деятельности.  
• При закрытии ИП взносы уплачиваются в течение 15 дней с даты снятия с учёта.  
• Платёж можно уменьшить на всю сумму взносов, если ИП работает один (для УСН 6%).  

Если ИП зарегистрирован не с начала года, сумма взносов пересчитывается пропорционально отработанным дням.

Страховые взносы за работников  

• Пенсионные (ОПС) – 22% от зарплаты.  
• Медицинские (ОМС) – 5,1%.  
• Социальные (ОСС) – 2,9% (на временную нетрудоспособность и материнство).  
• От несчастных случаев (НС и ПЗ) – от 0,2% до 8,5% (зависит от вида деятельности).  

Какие страховые взносы за работников платит ИП

1. Если ИП на УСН нанимает работников (по трудовому или гражданско-правовому договору), он становится их налоговым агентом и обязан ежемесячно перечислять за них страховые взносы. Эти платежи рассчитываются от суммы выплат в пользу сотрудников и делятся на несколько видов

1.1 Пенсионные взносы (ОПС)

Ставка - 22% от начисленной заработной платы (в пределах лимита 2 225 000 рублей на человека в 2024 году). С суммы превышения применяется тариф 10%. 

1.2 Медицинские взносы (ОМС)  

Ставка - 5,1%, без лимита. С той же зарплаты 100 000 рублей ежемесячный платёж - 5 100 рублей.  

1.3 Социальные взносы (ОСС)

Ставка - 2,9% (на случай временной нетрудоспособности и материнства), но только до лимита 1 015 000 рублей в год. После превышения взнос не платится. 

1.4 Взнос​ы на травматизм (НС и ПЗ) 

Тариф зависит от основного вида деятельности ИП (класс профессионального риска) и варьируется от 0,2% до 8,5%.

2. Сроки уплаты. Все взносы (кроме травматизма) перечисляются до 15-го числа следующего месяца. Платежи на травматизм могут иметь другие сроки (уточняйте в ФСС).  

3. Отчётность  

3.1 Ежемесячно: Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) - до 15-го числа.  
3.2 Ежеквартально:  

• РСВ (расчёт по страховым взносам) - до 30-го числа месяца, следующего за кварталом.  
• 4-ФСС (по травматизму) - до 25-го числа (для электронной сдачи) или 20-го (на бумаге).  

4. Штрафы за просрочку  

• За несвоевременную уплату - 20% от суммы (до 40% при умысле) + пени (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день).  
• За ошибки в отчётности - 5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки (но не менее 1 000 рублей и не более 30%).  

Важно: если сотрудник оформлен по гражданско-правовому договору (ГПД), взносы на ОСС (2,9%) не платятся, если в договоре не указана оплата больничных.

Налог УСН

• УСН "Доходы" – 6% от всех поступлений (можно уменьшить на страховые взносы "за себя").  
• УСН "Доходы минус расходы" – 15% (в некоторых регионах ставка снижена).  

Сроки уплаты налога

• Авансовые платежи – до 25 апреля, 25 июля, 25 октября.  
• Окончательный расчёт – до 30 апреля следующего года.  

Как рассчитывается налог при УСН

1. При УСН налог рассчитывается по одной из двух схем

1.1 УСН 6% «Доходы»

Налоговая база: все поступления на расчётный счёт и в кассу (кроме некоторых исключений, например, займов).  
Ставка: 6% (может быть снижена до 1–4% региональными законами для отдельных видов деятельности).  

Как уменьшить налог  

• ИП без работников вычитает все уплаченные страховые взносы «за себя» (фиксированные + 1% с превышения).  
• ИП с работниками вычитает взносы за себя и за сотрудников, но не более 50% от налога.  

1.2 УСН 15% «Доходы минус расходы»

Налоговая база: разница между доходами и расходами (расходы должны быть экономически обоснованы и перечислены в ст. 346.16 НК РФ).  
Ставка: 15% (в некоторых регионах снижена до 5–7%).  
Минимальный налог: 1% от доходов, если рассчитанный налог меньше этой суммы.

Как уменьшить налог

• Взносы (и за себя, и за работников) включаются в расходы, что снижает базу для расчёта налога.

2. Сроки уплаты  

• Авансовые платежи (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев) - до 25-го числа следующего месяца (25 апреля, 25 июля, 25 октября).  
• Годовой налог - до 30 апреля следующего года (для ИП).  
• Минимальный налог (для УСН 15%) - тоже до 30 апреля.  

3. Важные нюансы  

Для УСН 6%  

• Вычет по взносам применяется в том квартале, когда они были оплачены.  
• Если доходы есть, а взносы не платились, налог уменьшить нельзя.  

Для УСН 15%  

• Убытки можно переносить на будущие периоды (до 10 лет).  
• Не все расходы учитываются (например, покупка личного автомобиля).  

4. Как выбрать объект налогообложения  

• УСН 6% выгоднее, если расходы меньше 60–70% от доходов.  
• УСН 15% - если расходы значительны (закупка товаров, аренда, зарплата).  

5. Отчётность  

Декларация УСН сдаётся раз в год  

• ИП - до 30 апреля; 
• ООО - до 31 марта.  

Нулевая декларация обязательна даже при отсутствии деятельности.  

6. Штрафы  

• Просрочка уплаты налога - 20% от суммы + пени (1/300 ставки ЦБ за день).  
• Просрочка сдачи декларации - 5% от налога за каждый месяц (но не менее 1 000 руб. и не более 30%).  

Если совмещаете УСН с другими режимами (патентом), учитывайте лимиты по доходам (256,5 млн руб. в 2024 году) и численности работников (150 человек).

Сокращение налога УСН на взносы

• ИП без работников может вычесть все взносы "за себя" из налога (полностью или частями в течение года).  
• ИП с работниками может учесть только взносы за сотрудников (но не более 50% от налога).  

Как уменьшить налог УСН на взносы

1. Вот как можно уменьшить налог УСН за счёт страховых взносов, с примерами и важными нюансами  

1.1 Для ИП без работников 

• УСН 6% «Доходы»  

Можно вычесть все уплаченные страховые взносы «за себя» (фиксированные + 1% с превышения 300 000 руб.).  

• УСН 15% «Доходы минус расходы»  

Взносы включаются в расходы, уменьшая налогооблагаемую базу.  

1.2 Для ИП с работниками 

• УСН 6%  

Можно вычесть взносы и за себя, и за сотрудников, но не более 50% от налога.  

• УСН 15%  

Взносы за себя и работников полностью включаются в расходы.  

2. Как применять вычет  

• Авансовые платежи: Уменьшаются на сумму взносов, уплаченных в том же квартале. Если взносы превышают налог, переплата переносится на следующий период.  
• Годовой расчёт: Если вычет не использован полностью, остаток не возвращается (кроме перехода на другую систему налогообложения).  

3. Ошибки, которых стоит избегать

• Просрочка уплаты взносов: Вычет применяется только к оплаченным в текущем периоде взносам.  
• Некорректный расчёт 1%: Если ошибочно занизить доход, придётся доплачивать взносы и пени.  
• Путаница с лимитом 50%: Для ИП с работниками нельзя вычесть больше половины налога, даже если взносы больше.  

4. Специальные случаи 

• ИП на патенте (ПСН): Взносы «за себя» не уменьшают стоимость патента, но их можно включить в расходы на УСН 15%, если совмещаете режимы.  
• Нулевой доход: Взносы всё равно платятся, но вычет переносится на будущие периоды.  

Важно: Все платежи должны быть проведены в том налоговом периоде, за который вы хотите уменьшить налог. Платежи с просрочкой (взносы за 2023 год, уплаченные в 2024-м) вычесть нельзя.  

Вывод

ИП на УСН может значительно снизить налоговую нагрузку за счет страховых взносов. Без сотрудников можно вычесть всю сумму взносов "за себя" из налога УСН 6%, полностью обнуляя платеж. С работниками вычет ограничен 50% от налога. На УСН "Доходы минус расходы" взносы включаются в затраты.

Главное - платить взносы вовремя, так как просроченные платежи не учитываются. Для максимальной выгоды важно правильно выбирать объект налогообложения (6% или 15%) и своевременно подавать декларацию. Помните, что даже при нулевых доходах фиксированные взносы обязательны к уплате.